Податки й спадщина — тема, яку краще розуміти до того, як з’являться емоції, дедлайни й черги до нотаріуса. У реальному житті все просто: вирахувати ступінь спорідненості, з’ясувати резидентність сторін, визначити вид майна, перевірити ставку та сплатити суму, яку нарахує нотаріус або податкова. Та попри це, у людей виникає чимало запитань: чи завжди ставка нульова, що робити з іноземною спадщиною, як рахують податок із квартири, землі чи авто, що з боргами спадкодавця і хто взагалі має платити. Ця стаття — докладна, але зрозуміла карта, яка проведе вас крізь типові ситуації, допоможе підготувати документи й уникнути зайвих витрат.
Оподатковується дохід, який фізична особа отримує у вигляді спадщини. Джерелом цього доходу є майно або майнові права, що переходять від спадкодавця до спадкоємця. Податкові наслідки залежать від трьох факторів: ступеня спорідненості між спадкоємцем і спадкодавцем, резидентності сторін, а також типу активу. Спершу нотаріус встановлює склад спадщини, оформлює права, а потім — визначає, чи є оподаткування та яка ставка застосовується. Після цього спадкоємець сплачує податок і, за наявності, військовий збір. Свідоцтво про право на спадщину зазвичай видають після підтвердження оплати у випадках, коли діє не нульова ставка.
“З’ясуйте спорідненість і резидентність — це два кроки, які визначають, чи буде податок і яким він буде.”
Ступені спорідненості: хто належить до першого та другого
Для спадкування критично встановити ступінь спорідненості. Від цього часто залежить ставка податку. До перших і других ступенів зазвичай відносять такі категорії родичів:
- Перший ступінь: чоловік або дружина, батько і мати, рідні або усиновлені діти.
- Другий ступінь: рідні брати і сестри, бабуся й дідусь, онуки.
Якщо спадкоємець потрапляє до цих груп, він претендує на пільгові правила. Родичі, які не входять до першого чи другого ступеня (наприклад, двоюрідні брати чи сестри, тітки, дядьки, племінники, друзі), вважаються іншими спадкоємцями. Для них ставка зазвичай буде іншою. Нотаріус перевіряє документи, що підтверджують спорідненість: свідоцтва про народження, шлюб, зміну прізвища та інше. Якщо є розбіжності в записах або бракує первинних документів, доведеться відновлювати їх через відповідні реєстри або суд.
Які активи переходять у спадок
Спадщина — це не лише квартира й автомобіль. До неї входить широкий спектр майна та прав. Від виду активу залежить, як оцінюють базу для оподаткування. Для зручності наведемо найтиповіші приклади.
- Нерухомість: квартири, житлові будинки, земельні ділянки, гаражі, нежитлові приміщення.
- Рухоме майно: транспортні засоби, цінності, предмети мистецтва, коштовності.
- Фінансові активи та права: грошові кошти на рахунках, депозити, корпоративні права, цінні папери, частки у статутному капіталі, авторські права та інші майнові права.
Окремо скажемо про борги: до складу спадщини входять не лише активи, а й зобов’язання спадкодавця. Тому перш ніж приймати спадщину, варто з’ясувати наявність кредитів, іпотеки, порук і штрафів. Вони переходять у межах вартості отриманого майна. Це впливає на економічний сенс прийняття спадщини, хоча безпосередньо суму податку не зменшує.
Ставки ПДФО та військового збору: порівняння ситуацій
Ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військового збору залежить від поєднання спорідненості та резидентності. Узагальнимо це в таблиці, щоб ви швидко зорієнтувалися. Зверніть увагу: для остаточного розрахунку може знадобитися оцінка майна, а деякі особливі категорії доходів мають спеціальні правила.
| Ситуація | Ставка ПДФО | Військовий збір | Що це означає |
|---|---|---|---|
| Спадкоємець-резидент від спадкодавця-резидента, перший/другий ступінь спорідненості | 0% | 0% | Податок не сплачується, пільга діє для близьких родичів |
| Спадкоємець-резидент від спадкодавця-резидента, інші родичі/не родичі | 5% | 1,5% | Застосовується базова пільгова ставка для резидентів |
| Є нерезидент: або спадкоємець, або спадкодавець | 18% | 1,5% | Підвищена ставка через іноземний елемент у спадкуванні |
Військовий збір нараховується разом із ПДФО там, де є оподатковуваний дохід. Коли ставка ПДФО дорівнює нулю (для близьких родичів-резидентів), військовий збір не справляється. У випадках, пов’язаних із нерезидентами, ставка ПДФО підвищується до загальної, і військовий збір додається зверху.
Як визначають базу оподаткування
Базу для розрахунку податку визначають залежно від типу активу та його оціненої вартості. Для нерухомості застосовують ринкову або іншу передбачену законом оцінку, яку проводить оцінювач з відповідним сертифікатом. Для земельних ділянок орієнтуються на нормативну грошову оцінку, якщо вона встановлена. Для рухомого майна та фінансових активів можуть брати вартість, підтверджену документами або незалежною оцінкою. Якщо йдеться про іноземні активи, суму перераховують у гривню за офіційним курсом на відповідну дату. У складних випадках нотаріус або податкова можуть запросити додаткові документи для уточнення бази.
“Правило просте: спершу право — потім податок. Визначаємо, що саме успадковуємо, і тільки тоді рахуємо суму.”
Коли і хто сплачує податок
Платником податку є спадкоємець. Нотаріус, який веде спадкову справу, роз’яснює ставку та формує реквізити для оплати. Свідоцтво про право на спадщину зазвичай видають після внесення коштів до бюджету там, де ставка більша за нуль. Якщо під час оформлення не відбулося нарахування й сплати (наприклад, було відтермінування або інші причини), податкова може вимагати подати річну декларацію і сплатити суму в строки, які вона визначає законом. Не затягуйте з оплатою: прострочення тягне за собою пеню і штрафи. Квитанцію про сплату обов’язково зберігайте разом зі спадковими документами — вона стане у пригоді при подальших угодах із цим майном.
Приклади розрахунків
Квартира від матері сину-резиденту
Син — резидент України, мати — також резидент. Це перший ступінь спорідненості. Ставка ПДФО — 0%, військовий збір — 0%. Податок не сплачується. Нотаріус оформить свідоцтво про право на спадщину після збору пакета документів без додаткових фіскальних платежів, окрім нотаріальних тарифів та адміністративних зборів, передбачених законом.
Автомобіль від дядька племіннику-резиденту
Племінник — резидент, дядько — резидент. Це не перший і не другий ступінь спорідненості. Застосовують 5% ПДФО і 1,5% військового збору від оціночної вартості автомобіля. Суму податку й збору сплачують до видачі свідоцтва. Для реєстрації авто в сервісному центрі МВС знадобиться це свідоцтво й підтвердження сплати.
Грошовий депозит у банку від батька сину-нерезиденту
Спадкоємець — нерезидент України, спадкодавець — резидент. Застосовують 18% ПДФО і 1,5% військового збору від суми вкладу та нарахованих відсотків, що входять у спадщину. Банк здійснить виплату на підставі спадкового свідоцтва, а спадкоємець має сплатити податки за ставкою, що діє для нерезидентів. Якщо рахунок у валюті, суму перерахують у гривню за офіційним курсом на дату визначення бази.
Оцінка і документи: що готувати
Щоб нотаріус відчинив спадкову справу, достатньо подати заяву про прийняття спадщини в шестимісячний строк з дня смерті спадкодавця. Але для завершення процедури й видачі свідоцтва доведеться надати ширший пакет документів: правовстановлюючі на майно, довідки, оцінку та папери, які підтверджують спорідненість. У базовому наборі ви побачите таке:
- паспорт, РНОКПП (ідентифікаційний код) спадкоємця, свідоцтво про смерть спадкодавця;
- документи, що підтверджують спорідненість (свідоцтва про народження, шлюб, зміну імені тощо);
- правовстановлюючі документи на майно (договір купівлі-продажу, свідоцтво, витяг з реєстру, техпаспорт), а також оцінка майна, якщо вона потрібна для визначення бази.
За іноземних документів додайте переклад і легалізацію або апостиль. Для земельних ділянок — витяги щодо нормативної грошової оцінки. Перелік може відрізнятися залежно від типу активу та регіону, тому орієнтуйтеся на вимоги конкретного нотаріуса.
Іноземна спадщина: особливі нюанси
Коли в спадкуванні є іноземна сторона, ставка зростає до загальної, а військовий збір залишається. Якщо ви — резидент України й отримуєте спадок від нерезидента, то зобов’язані задекларувати цей дохід в Україні і сплатити ПДФО 18% та військовий збір 1,5%. Можливе зарахування податку, сплаченого за кордоном, але лише за умови, що між державами діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування і ви маєте підтвердні документи від іноземної податкової. Аналогічно, якщо спадкоємець — нерезидент, а спадкодавець — резидент, діє та сама підвищена ставка. У будь-якому разі не відкладайте збирання документів: переклад, апостиль і довідки з іноземних податкових органів можуть зайняти більше часу, ніж здається.
Поради, які заощадять час і кошти
Порада 1. Перевірте спорідненість одразу. Попросіть нотаріуса глянути на пакет документів і підкаже, чого бракує для нульової ставки. Інколи достатньо донести витяг або копію зі справи РАЦС, щоб уникнути зайвого податку.
Порада 2. Оцініть активи завчасно. Для нерухомості знайдіть оцінювача, якого приймає ваш нотаріус. Уточніть, чи буде потрібна рецензія оцінки. Так ви уникнете повторних візитів та затримок із видачею свідоцтва.
Порада 3. Якщо в історії є нерезидент, одразу плануйте час на переклад і легалізацію. Уточніть, чи можна зарахувати іноземний податок, і які довідки для цього потрібні.
Порада 4. Зберіть інформацію про борги. Запитайте в банках, перегляньте пошту на предмет кредитних договорів, зверніться до нотаріуса за роз’ясненням, які зобов’язання входять у спадщину. Це впливає на остаточне рішення — приймати спадщину чи відмовлятися.
